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二季度增值税怎样申报？小规模纳税人要这样申报！

2020-07-13 15:49:41 来源：会税吧

7月份小规模纳税人要进行纳税申报了，这几种情况你会申报吗?

1、生活服务业的小规模纳税人，根据相关规定可以享受免税优惠，如果二季度收入还没开增值税发票，二季度应该怎么申报?

在2020年二季度增值税纳税申报时，应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《增值税纳税申报表》第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。同时，还应当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码。

2.一家从事服装零售业务的增值税小规模纳税人，今年二季度有含税销售收入50.5万元，根据相关规定，二季度销售额可以适用减按1%征收率征收增值税，二季度应该怎么申报?

应当将适用减按1%征收率征收的销售额填写在申报表“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”的栏次，减征的2%销售额的填写在申报表“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目对应栏次。

具体来说，二季度增值税纳税申报时，应当将销售额50万元[50.5/(1+1%)=50]的合计数50万元，填写在《增值税纳税申报表》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”，对应减征的增值税应纳税额1万元(50×2%=1)，填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期发生额等相应栏次。

3.一家增值税小规模纳税人适用3%征收率，二季度预计不含税销售额为25万元，未开具发票，二季度应该怎么申报?

根据相关规定，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。小规模纳税人月销售额未超过10万元季度销售额未超过30万元的，免征增值税。

具体来说，申报时将销售额25万元填写在申报表第10栏“小微企业免税销售额”，如果是个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”，对应本期免税额0.75万元[(25×3%=0.75)]，填写在第18栏“小微企业免税额”，个体工商户填写在第19栏“未达起征点免税额”。

4.一家按季申报的增值税小规模纳税人，今年二季度预计含税销售收入为101万元，如果二季度销售的货物在三季度发生退货，二季度应该怎么申报?

三季度发生销货退回，那么对应的销售额应当从三季度销售额中扣减，纳税申报时，将退货对应的销售额和对应按2%计算的减征增值税应纳税额(计为负数)，分别计入《增值税纳税申报表》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第16栏“本期应纳税额减征额”栏次，并且应当同时填写《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

5.湖北省武汉市一家小超市，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2020年二季度预计销售额15万元。二季度应该怎么申报?

按照相关规定，自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，月销售额不超过10万元，季度销售额不超过30万元的，免征增值税。

具体来说，二季度增值税纳税申报时，将销售额填写在《增值税纳税申报表》第10栏“小微企业免税销售额”，如果是个体工商户，则应填写在第11栏“未达起征点销售额”。

6.一家提供建筑服务的小规模纳税人，二季度预计取得含税收入45.4万元，同时期初结转的扣除项目还有5万元，二季度应该怎么申报?

在申报表《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第1栏至第7栏依次填报5万元、0万元、5万元、0万元、45.4万元、5万元、40.4万元。在计算填写第8栏时，计算公式中的征收率为1%，第8栏应填写40万元[40.4÷(1+1%)=40]。在填报《增值税纳税申报表》时，第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”填写为40万元，对应减征的增值税应纳税额0.8万元(40×2%=0.8)，填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

7、从事二手车经销业务.增值税小规模纳税人，预计4月销售额为10万元，5月、6月销售额合计为40万元，并按规定开具二手车销售统一发票，二季度应该怎么申报?

根据相关规定，从事二手车经销业务的小规模纳税人销售收入5五月起减按0.5%征收率征收增值税，申报时，应当填写在《增值税纳税申报表》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在 “本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

具体来说，在二季度增值税纳税申报时，应在《增值税纳税申报表第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”的“货物及劳务”“本期数”列填报50万元(=10+40);将按3%征收率计算的应纳税额1.5万元(=50×3%)，填写在第15行“本期应纳税额”“货物及劳务”“本期数”列;将因征收率下降减征的税额1.2万元(=10×2%+40×2.5%)，填写在第16行“本期应纳税额减征额”“货物及劳务”“本期数”列及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次;实际应纳税额0.3万元(=10×1%+40×0.5%)，填入申报表第20行“应纳税额合计”“货物及劳务”“本期数”列。这里需要注意，在填报《增值税减免税申报明细表》时，应区分4月减按1%征收率征收增值税政策和自5月起减按0.5%征收率征收增值税政策对应的减税项目代码，进行准确填报。

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